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「12366热点问答」增值税期末留抵税额退税有关事项(二)

时间: 2019-11-22 10:35:19
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免税、抵免和退税适用于纳税人出口货物,同时满足增值税保留、抵免和退税条件。两者都可以在同一报告期内处理吗?

答:根据《国家税务总局关于增值税期末退税处理有关事项的通知》(国家税务总局公告2019年第20号):“四。纳税人出口货物和服务,从事适用免税、抵税、退税方式的跨境应税活动,可以在同一报告期内同时申请免税、抵税、退税和退税。”

如果当前出口销售额为零,申请免税、抵免和退税的纳税人应申请免税、抵免和退税?

答:根据《国家税务总局关于办理增值税终免退税有关事项的通知》(国家税务总局公告2019年第20号):“5。适用于货物、服务出口和跨境应税行为的免税、抵免和退税,申请增值税退税的纳税人应当按期申报免税、抵免和退税。本期可申报免税、抵退税的出口销售额为零的,应申报免税、抵退税为零。”

在同一报告期内,如果纳税人同时申请免税、信贷和退税,并申请保留、信贷和退税,是否有关于这两者顺序的规则?

答:根据《国家税务总局关于办理最终增值税退税有关事项的通知》(国家税务总局公告2019年第20号):“6 .纳税人同时申请免税、抵免和退税的,税务机关应先办理免税、抵免和退税。在办理免税、信贷和退税后,如果纳税人仍符合保留、信贷和退税条件,则办理保留、信贷和退税。”

纳税人为外贸出口企业,适用免税和退税办法。进项税可以用于增值税抵扣和退税吗?

答:根据《财政部海关总署关于深化增值税改革的公告》(财政部海关总署公告2019年第39号)第八条的规定,适用免税和退税方式的,相关进项税不得用于退税。

纳税人申请退税时,如果有一定数量的免税、抵税和退税未经税务机关批准,如何确定允许退税的增税免税额?

答:根据《国家税务总局关于增值税期末退税处理有关事项的通知》(国家税务总局公告2019年第20号)第九条的规定,纳税人在同一报告期同时申请免税、抵扣和退税以及退税处理,或者有一定数量的退税申请免税的, 纳税人申请退税时未经税务机关批准的减免税额,减免税额应当经税务机关批准。 根据最新的增值税纳税申报表(适用于一般纳税人),期末的免税额应在扣除税务机关批准的免税额、抵免额和退税额后从余额中扣除,以确定允许退还的增量免税额。

税务机关核定的免税、抵退税额是指本期税务机关核定但纳税人未在增值税纳税申报表(适用于普通纳税人)“免税、抵退税”第15栏填写的免税、抵退税额。

如果纳税人在提交增值税纳税申报单和免税、抵退申报单后,在税务机关批准本期应纳税、抵退金额之前,批准了上期的免税、抵退金额,应如何计算本期的免税、抵退金额?

答:根据《国家税务总局关于办理增值税最终免税额和退税有关事项的通知》(国家税务总局2019年第20号通知):“十、纳税人在税务机关批准免税额、抵免额和退税额之前批准免税额、抵免额和退税额的, 本期的免税额和免税额应根据最近一次增值税纳税申报单(适用于普通纳税人)的最终免税额以及扣除税务机关批准的免税额和退税额后的余额计算。

税务机关核定的抵税退税金额是指税务机关核定的本期抵税退税金额,但纳税人尚未在附表(2)(本期进项税明细)第22栏填写“上期抵税退税”。"

以上内容仅供参考,以具体法律法规及相关规定为准。

资料来源:山东税务12366省级中心

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